توضیحات

بررسی ارتباط بین اتکای حسابرسان مستقل و عملکرد حسابرسان داخلی

مسألـه اتکاء حسابرسان مستقل بر کار حسابرسان داخلی و شناخت راه کارهایی برای هماهنگ کردن فعالیتهای آنها، با هدف کاهش هزینه

حسابرسی افزایش کارایی فرآیند حسابرسی و جلوگیری از دوباره کاری های احتمالی از دیر باز در سطح جهان مطرح بوده است.

در ایران نیز اخیرا شاهد تحولات و پیشرفت‌هایی مهمی در حرفه‌ حسابرسی و حسابداری بوده‌ایم

که نمود بارز آن انتشار استانداردهای حسابرسی توسط کمیته فنی سازمان حسابرسی.

استاندارد مربوط به ارزیابی کار و احد حسابرسی داخلی که به ارتباط بین حسابرسان مستقل و داخلی پرداخته است، نشان دهنده اهمیت موضوع می باشد

تحقیق حاضر شامل دو فرضیه به شرح زیر می باشد.
۱ – بین تجارب حسابرسان مستقل و میزان اتکا‎ آنها بر کار حسابرسان داخلی رابطه وجود دارد

۲ – بین ویژگیهای حسابرسی داخلی و میزان اتکا حسابرسان مستقل رابطه معنی‌داری وجود دارد

روش آماری به کار رفته در این تحقیق آزمون ضریب همبستگی (رتبه ای اسپرمن) می باشد

و جامعه آماری تحقیق به مدیران ،سرپرستان و حسابرسان ارشد سازمان حسابرسی و حسابداران مستقلی که به عنوان شریک یا مدیر و یا حسابرس ارشد در موسسات حسابرسی خصوصی معتبر شاغل هستند می باشد

با توجه به نتایج بدست آمده هردو فرضیه تحقیق رد می شوند و مشخص می گردند

که بین میزان تجربه و اتکای حسابرسان مستقل رابطه معنا داری وجود ندارد

و همچنین بین ویژگی های حسابرسی داخلی و میزان اتکای حسابرسان مستقل رابطه معنا داری وجود ندارد
واژگان کلیدی: اتکا به عملکرد حسابرسان داخلی،عوامل سازمانی،عوامل

محیطی،عوامل فردی،حسابرس مستقل ،حسابرس داخلی ، حسابرسی مالی، حسابرسی داخلی

 ۱۱۷صفحه فایل ورد (Word) فونت ۱۴ منابع دارد 

پس از پرداخت آنلاین میتوانید فایل کامل این پروژه را دانلود کنید

چکیده: ۱
مقدمه: ۲
فصل اول: کلیات تحقیق
۱-۱ مقدمه ۴
۲-۱ تاریخچه مطالعاتی ۴
۱-۲-۱ تحقیقات داخلی ۴
۲-۲-۱ تحقیقات خارجی ۵

۳-۱ بیان مسئلـه ۷
۴-۱ چارچوب نظری تحقیق ۸
۵-۱ فرضیه‌های تحقیق ۸
۶-۱ اهداف تحقیق ۹
۷-۱ اهمیت و ضرورت تحقیق ۹
۸-۱ حدود مطالعاتی ۱۰
۱-۸-۱ قلمرو مکانی تحقیق: ۱۰
۲-۸-۱ قلمرو زمانی تحقیق: ۱۰
۹-۱ تعاریف عملیاتی ۱۰

بررسی ارتباط بین اتکای حسابرسان مستقل و عملکرد حسابرسان داخلی

فصل دوم: مروری بر ادبیات تحقیق
۱-۲ بخش یکم: کلیات ۱۳
۱-۱-۲ مقدمه ۱۳
۲-۱-۲ پیشینه تاریخی حسابرسی ۱۳
۳-۱-۲ حسابرسی نوین در ایران ۱۶
۴-۱-۲ سوابق تحقیق ۱۸
۵-۱-۲حسابرسی چیست؟ ۱۹
۶-۱-۲ ضرورت اجرای حسابرسی ۲۰
۷-۱-۲ انواع حسابرسی ۲۲
۱-۷-۱-۲حسابرسی صورتهای مالی ۲۲
۲-۷-۱-۲حسابرسی رعایت ۲۲
۳-۷-۱-۲حسابرسی عملیاتی ۲۲
۴-۷-۱-۲حسابرسی جامع ۲۳
۸-۱-۲ انواع حسابرسان ۲۳
۱-۸-۱-۲حسابرسان مستقل ۲۳
۲-۸-۱-۲حسابرسان داخلی ۲۴
۳-۸-۱-۲حسابرسان دولتی ۲۴

۹-۱-۲ وجوه تمایز حسابرسان داخلی و حسابرسان مستقل ۲۵

۱۰-۱-۲ فرآیند حسابرسی ۲۶
۲-۲ بخش دوم : حسابرسی داخلی ۲۸
۱-۲-۲ پیدایش وتکامل حسابرسی داخلی ۲۸
۲-۲-۲ کنترل ۲۹
۳-۲-۲ حسابرسی داخلی ۳۱
۴-۲-۲ مدیریت ۳۱
۵-۲-۲ سیستم‌ کنترل مدیریت و فعالیت‌های حسابرسی داخلی ۳۲
۶-۲-۲ حسابرسی داخلی سنتی ۳۳
۷-۲-۲ حسابرسی داخلی مدرن ۳۳
۸-۲-۲ حسابرسی داخلی نئومدرن ۳۳
۹-۲-۲ ویژگی‌های حسابرسی داخلی ۳۷
۱۰-۲-۲ وظایف حسابرس داخلی ۳۸
۱۱-۲-۲ موقعیت سازمانی حسابرسی داخلی ۴۰
۱۲-۲-۲ حسابرسی دخلی پویا – پشتیبانی و حامی مدیریت ۴۳
۱۳-۲-۲ رهنمودهایی برای حسابرسان داخلی ۴۳
۱۴-۲-۲ روابط حسابرسی داخلی ۴۶
۱-۱۴-۲-۲ روابط سازمانی حسابرسی داخلی ۴۷
۲-۱۴-۲-۲ رابطه بین حسابرسان داخلی و مستقل ۴۷

۳-۱۴-۲-۲ زمان‌بندی برقراری ارتباط و هماهنگی با واحد حسابرسی داخلی ۴۸

۴-۱۴-۲-۲ برآورد نیاز به حسابرسی داخلی ۴۹
۱۵-۲-۲ طرحهای حسابرسی ۴۹
۱۶-۲-۲ فرایند اجرای حسابرسی داخلی ۵۱
۱۷-۲-۲ چارچوب حسابرسی داخلی اثر بخش ۵۲
۳-۲ بخش سوم: کنترلـهای داخلی ۵۳
۱-۳-۲ تعریف کنترلـهای داخلی ۵۴
۲-۳-۲ انواع کنترلـهای داخلی ۵۵
۳-۳-۲ محدودیتهای ذاتی کنترلـهای داخلی ۵۶
۴-۳-۲ اجزای کنترل داخلی ۵۷
۵-۳-۲ ابزارهای دستیابی به کنترلـهای داخلی

۵۹
۶-۳-۲ ارزیابی سیستم کنترل داخلی ۶۰
۷-۳-۲ تدوین طرح اولیه حسابرسی ۶۳
۱-۷-۳-۲ رویکرد محتوایی ۶۳
۲-۷-۳-۲ رویکرد سیستمی ۶۵
۸-۳-۲ نقشها و مسئولیت اشخاص و سازمانها در برابر کنترلـهای داخلی ۶۵
۹-۳-۲ عناصر تشکیل دهنده سیستم کنترل داخلی اثر بخش ۶۶
۴-۲ بخش چهارم: اتکای حسابرس مستقل به عملکرد حسابرس داخلی ۶۷
۱-۴-۲ تعیین ماهیت میزان اتکا به کار حسابرس داخلی ۶۷
۲-۴-۲ ارزیابی کیفیت عملکرد و احد حسابرسی داخلی ۶۸
۳-۴-۲ اثر عملکرد حسابرسان داخلی برفرایند حسابرسی مستقل ۷۱
۱-۳-۴-۲ کسب شناخت از ساختار کنترل داخلی ۷۱
۲-۳-۴-۲ ارزیابی ریسک ۷۲
۳-۳-۴-۲ آزمون‌های محتوا ۷۲

۴-۳-۴-۲ عوامل مرتبط با میزان اتکای حسابرس مستقل به عملکرد حسابرس داخلی ۷۳

۴-۴-۲ عملکرد حسابرس داخلی و نقش اعتبار‌دهی حسابرس مستقل ۷۴
۵-۲ پیشینه تحقیق ۷۵
۱-۵-۲ تحقیقات داخلی ۷۵
۲-۵-۲ تحقیقات خارجی ۷۵
فصل سوم: روش‌ اجرای تحقیق
۱-۳ مقدمه ۷۹
۲-۳ روش اجرای تحقیق ۷۹
۱-۲-۳ پرسشنامه ۷۹
۳-۳ جامعه آماری مورد تحقیق ۸۰
۴-۳ حجم نمونه ۸۰
۵-۳ روش نمونه گیری ۸۲
۶-۳ مدل تحلیلی تحقیق ۸۲
۷-۳ فرضیه‌های تحقیق ۸۲
۸-۳ متغیرهای تحقیق ۸۳
۹-۳ اعتبار و روایی ابزار تحقیق ۸۳
۱۰-۳ روش تجزیه و تحلیل اطلاعات ۸۴
فصل چهارم: تجزیه و تحلیل داده‌ها
۱-۴ مقدمه‏ ۸۶
۲-۴ یافته‌های حاصل از پرسشنامه‌ها ۸۶
۳-۴ تجزیه و تحلیل اطلاعات شخصی و عمومی ۸۶
۴-۴ تجزیه و تحلیل فرضیات تحقیق ۸۷

بررسی ارتباط بین اتکای حسابرسان مستقل و عملکرد حسابرسان داخلی

۱-۴-۴ تجزیه و تحلیل سوالات مربوط به فرضیه اول ۸۷
۲-۴-۴ تجزیه و تحلیل سوالات مربوط به فرضیه دوم ۹۱
فصل پنجم: نتیجه‌گیری و پیشنهادات
۱-۵ مقدمه ۹۶
۲-۵ نتیجه گیری فرضیات ۹۶
۱-۲-۵ نتیجه گیری فرضیه اول ۹۷
۲-۲-۵ نتیجه گیری فرضیه دوم ۹۸
۳-۵ پیشنهادات اجرایی ۹۸
۱-۳-۵ پیشنهاد برای حسابرسان مستقل ۹۸
۲-۳-۵ پیشنهاد برای سازمانهای مورد حسابرسی ۹۹
۳-۳-۵ پیشنهاد برای تحقیقات آتی ۱۰۰
۴-۵ محدودیت‌های تحقیق ۱۰۰
پیوست ها
پیوست الف) پرسشنامه ۱۰۲
پیوست ب) جداول آماری ۱۰۴
منابع و ماخذ
منابع فارسی: ۱۰۷
منابع لاتین: ۱۰۸
چکیده لاتین ۱۰۹

جدول ۱-۴ رشته تحصیلی پاسخ دهندگان ۸۶

جدول ۲-۴ آخرین مدرک تحصیلی پاسخ دهندگان ۸۷
جدول ۳-۴ شغل پاسخ دهندگان ۸۷
جدول ۴-۴ سابقه پاسخ دهندگان ۸۷
جدول ۵-۴ نتایج پاسخ های مربوط به فرضیه اول ۸۸
جدول ۶-۴ یافته های مربوط به تجربه و اتکای پاسخ دهندگان ۸۹
جدول ۷-۴ نتایج پاسخ های مربوط به فرضیه دوم ۹۲
جدول ۸-۴ یافته های مربوط به ویژگی های حسابرسی داخلی و اتکای پاسخ دهندگان ۹۳

نمودار ۱-۲ ارزیابی ساختار کنترل داخلی ۶۲

نمودار۲-۲ مدل توصیفی ویژگیهای حسابرسی داخلی و تأثیر آن بر اتکای حسابرسان مستقل به عملکرد حسابرسان داخلی ۶۹

نمودار ۳-۲ نقش اعتباردهی حسابرس مستقل ۷۴
نمودار ۱-۳ مدل تحلیلی تحقیق ۸۲

مقدمه:
مسألـه اتکاء حسابرسان مستقل بر کار حسابرسان داخلی و شناخت

راه کارهایی برای هماهنگ کردن فعالیتهای آنها، با هدف کاهش هزینه حسابرسی افزایش کارایی فرآیند حسابرسی و جلوگیری از دوباره کاریهای احتمالی از دیر باز در سطح جهان مطرح بوده است.

انجمن‌های حرفه‌ای جهانی نیز در پاسخ به این نیاز بیانه‌های مختلفی را منتشر نموده‌اند. در آمریکا انجمن حسابدران رسمی آمریکا ابتدا استاندارد

شماره۹ (۱) و سپس استاندارد شماره ۶۵ (۲) را در این مورد منتشر نمود. در کانادا انجمن حسابداران خبره (۳) رهنمودهایی در این مورد به حسابرسان ارائه نموده است.

در ایران نیز اخیرا شاهد تحولات و پیشرفت‌هایی مهمی در حرفه‌ حسابرسی و حسابداری بوده‌ایم که نمود بارز آن انتشار استانداردهای حسابرسی توسط کمیته فنی سازمان حسابرسی استاندارد مربوط به “کمیته فنی سازمان حسابرسی،

استانداردهای حسابرسی، تهران ۱۳۷۸، بخش ۶۱” ارزیابی کار و احد حسابرسی داخلی که

به ارتباط بین حسابرسان مستقل و داخلی پرداخته است، نشان دهنده اهمیت موضوع می باشد و انگیزه محقق را در پرداختن به این موضوع بیشتر نموده و امید است تحقیق حاضر گامی هر چند کوچک در جهت شناختن راه کارهای عملی کاربرد استاندارد مزبور در سطح کشورمان باشد.

فصل اول
کلیات تحقیق

۱-۱ مقدمه
در این فصل به بیان موضوعاتی از قبیل بیان مساله، تاریخچه مطالعاتی، اهداف، فرضیات، و… تحقیق پرداخته می شود.

۲-۱ تاریخچه مطالعاتی
۱-۲-۱ تحقیقات داخلی

در سالهای گذشته چند مقاله در رابطه با این موضوع منتشر شده که می توان به

«بررسی میزان اتکای حسابرسان مستقل بر عملکرد حسابرسی داخلی سازمان ها در ایران-دکتر علی نیکخواه آزاد در سال ۱۳۷۶» و«عدم اتکای حسابرسان مستقل بر کار حسابرسان داخلی -دکتر یحیی حساس یگانه

در سال۱۳۸۱ »اشاره نمودکه به دلیل اینکه در آن مقطع کار حسابرسی همانند امروز

در ایران رواج نیافته بود نتایج ضد و نقیضی به دست آمده است. در

این راستا با توجه به استاندارد سازمان حسابرسی « ارزیابی کار واحد حسابرسی داخلی»می تواندبه عنوان راهکاری در اجرای برنامه حسابرسی و تحقیقات مرتبط مورد استفاده قرار گیرد۰

بررسی ارتباط بین اتکای حسابرسان مستقل و عملکرد حسابرسان داخلی

عوامل موثر در اتکای حسابرسان مستقل بر کار حسابرسان داخلی، محمدرضا نیکبخت _محمد مهدی معاذی نژاد که نتایج زیر بدست آمده است:
اتکا بر کار حسابرسان داخلی باعث صرفه جویی در هزینه و ارایه خدمات بیشتر به صاحبکار با همان هزینه می شود .

استفاده ی بهینه از کار حسابرس داخلی می تواند کارایی و اثربخشی حسابرس مستقل را بهبود بخشد و ارزش حسابرس داخلی را برای صاحبکار افزایش دهد

۲-۲-۱ تحقیقات خارجی
وارد ، اولین تحقیق را در مورد اتکای حسابرسان مستقل بر عملکرد حسابرسی داخلی انجام داد . نتایج تحقیق نشان داد که صلاحیت حرفه یی، بیطرفی و کیفیت کار انجام شده می تواند به عنوان عوامل مؤثر در ارزیابی عملکرد حسابرسی داخلی باشند

وارد و رابرستون ، در کشور آمریکا اتکاء بر کار حسابرسان داخلی را بر تکیه بر استاندارد شماره ی ۹ بیانیه ی استانداردهای حسابرسی، بررسی کردند . نتایج تحقیقات آنان بیشتر برای آزمون بی طرفی در سطحی از مدیریت که حسابرسان داخلی نتایج و یافته های خود را به آنها گزارش می دادند، تمرکز داشت

بررسی ارتباط بین اتکای حسابرسان مستقل و عملکرد حسابرسان داخلی

عبدالخلیق و همکاران ، تأثیر سه تکنیک حسابرسی و دو متغیر دیگر را در ارتباط با بی طرفی مورد بررسی قرار دادند . آنها به این نتیجه رسیدند که بی طرفی حسابرسان داخلی می تواند به عنوان عامل تأثیرگذار بر اتکای حسابرسان داخلی باشد

براون ، در تحقیق خود به بررسی عوامل مؤثر در تعیین اتکا حسابرسان بر کارحسابرسان داخلی پرداخت . نتایج تحقیق نشان داد که صلاحیت حرفه یی وبیطرفی می تواند بعنوان عوامل موثر در ارزیابی عملکرد حسابرسی داخلی باشند

مارگهیم ، در آمریکا عواملی را که حسابرسان مستقل، آنهارا در تصمیم گیری برای اتکا بر حسابرسان داخلی، مهم قلمداد می کنند، را بررسی کرد . نتایج تحقیق نشان داد که حسابرسان مستقل بر کار حسابرسان داخلی برای تعدیل برنامه ی حسابرسی در شرایط صلاحیت و کیفیت کار پایین، اتکا نمی کنند. اما، آنان زمان برنامه ی حسابرسی را با توجه به صلاحیت و کیفیت کار افزایش وکاهش می دهند

بررسی ارتباط بین اتکای حسابرسان مستقل و عملکرد حسابرسان داخلی

میزر و اشنایدر ، در آمریکا اهمیت نسبی عواملی را که در ارزیابی حسابرسان مستقل از عملکرد حسابرسی داخلی مهم هستند، را بررسی کردند . نتایج تحقیق نشان داد که حسابرسان مستقل از بین سه عامل صلاحیت حرف ه یی، بیطرفی و کار انجام شده، کیفیت کار انجام شده را در آخرین اولویت مد نظر قرار می دهند

ایج و فارلی ، عواملی را که حسابرسان مستقل در استرالیا در ز مان ارزیابی عملکرد حسابرسی داخلی در نظر می گیرد را بررسی کردند . نتایج تحقیقات آنان نشان داد که مراقبت حرفه یی پس از صلاحیت حرفه یی از بیشترین اهمیت برای حسابرسان مستقل دراتکا برعملکرد حسابرسی داخلی برخوردار است

مالتا ، نیاز حسابرسان مستقل آمریکا را جهت استفاده از عملکرد حسابرسان داخلی مورد بررسی قرار داد. نتایج تحقیق نشان داد زمانی که سطح ریسک ذاتی بالاست،حسابرسان از فرآیند پیچیدگی برای اتکا بر کار حسابرسان داخلی استفاده کرده و تأثیرکار آنان را تنها زمانی که بی طرفی بالا

باشد، در نظر می گیرند. علاوه بر این، نتایج تحقیق نشان داد که در شرایط پایین بودن سطح ریسک ذاتی، صلاحیت حسابرس داخلی ازمهمترین عامل و بی طرفی و کیفیت کار انجام شده در رده ی بعدی قرار می گیرد

کریشنامورتی ، در آمریکا یک رویکرد سلسله مراتبی را در ارزیابی از عملکرد حسابرسان داخل ی برای اتکا به کار آنان مورد بررسی قرار داد ودر مطالعه خود به این نتیجه رسید که رابطه معنا داری بین بی طرفی و ارزیابی عملکرد حسابرسان داخلی توسط حسابرسان مستقل وجود دارد. وی معیارهای بی طرفی را به شرح زیر بیان نمود:

بررسی ارتباط بین اتکای حسابرسان مستقل و عملکرد حسابرسان داخلی

• سطحی از مدیریت که حسابرسی داخلی به آن گزارش می دهد.جلوگیری از هرگونه تضاد وظایف
فلکس و همکاران ، در تحقیق خود برای تعیین اثر مشارکت حسابرسی داخلی درحق الزحمه ی حسابرسی مستقل،

در بخش دوم تحقیق خود عواملی را که مشارکت حسابرسی داخلی را در حسابرسی صورتهای مالی بسط و گسترش می داد،

ت حسابرسان مستقل و داخلی باشد

آلتواجری و همکاران در تحقیق خود تحت عنوان رابطه بین حسابرسان مستقل باحسابرسان داخلی در شرکتهای عربستان سعو دی در بخش چهارم

تحقیق به این نتیجه رسیدند که حسابرسان مستقل توجه چندانی به

کار حسابرسان داخلی ندارند و دامنه همکاری بین حسابرسان داخلی و مستقل

محدود است و در رابطه با اتکاءحسابرسان مستقل بر کار حسابرسان داخلی بی طرفی، صلاحیت حرفه ای و تجربه کاری رامهمترین عوامل است که بر دامنه رسیدگی حسابرسان مستقل تاثیر می گذارد

هامین فدذیل و همکاران ، در تحقیق خود تحت عنوان عملیا حسابرسی داخلی وسیستم کنترل های داخلی ، دریافتند که ویژگی های مدیریت واحد حسابرسی داخلی شامل برنامه حسابرسی، توانایی حرفه ای کادر حسابرسی و گزارش حسابرسی تاثیر قابل ملاحظه ای بر ارزیابی ریسک حسابرسی توسط حسابرسان مستقل دارد