توضیحات

پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

بررسی درآمد زایی مالیات بر ارزش افزوده در مقایسه با مالیات بر سود شرکتها
در پژوهش حاضر مطابق با فرضیه اول ، و با استفاده از داده‌های ۱۰۰ شرکت از مجموعه شرکت‌های صنعتی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره زمانی  به منظور

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

مقایسه کشش قیمتی و همبستگی مالیات برارزش افزوده و مالیات بر سود شرکتها نسبت به نرخ تورم با بهره‌گیری از روش‌های اقتصاد سنجی به بوته آزمون گذارده‌ایم.

برای آزمون فرضیه دوم بر اساس اطلاعات موجود در اداره کل امور مالیاتی استان مازندران  ، از مجموع کل ۱۹۵۷۶ پرونده مالیاتی شرکتها ، تعداد ۷۸۵۶ پرونده ، مشمول مالیات بوده اند .

در تحقیق حاضرنمونه ای با حجم ۳۶۵ پرونده به صورت تصادفی از ادارات امور مالیاتی شهرستا ن های استان مازندران انتخاب شد که در نهایت ، اطلاعات مورد نیاز در مورد ۳۵۷ پرونده به صورت کامل استخراج گردید. همچنین به دلیل تفاوت به نسبت قابل توجه ، بین

عملکرد شرکتها و واحدهای اقتصادی موجود در استان مازندران، تحلیل آماری مربوط به این واحدها در پنج سناریو صورت گرفته است. نتایج تخمین فرضیه اول ، به روش OLS نشان

می‌دهد، میزان کشش قیمتی و همبستگی مالیات برارزش افزوده در مقایسه با مالیات بر سود شرکتها نسبت به تورم بالاتر می‌باشد، در نتیجه می‌توان این گزاره را مطرح کرد که : مالیات برارزش افزوده نسبت به مالیات بر سود شرکتها توانایی بیشتری برای افزایش

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

درآمدهای دولت در مقابل افزایش تورم داراست. نتایج حاصل از برآورد الگوهای رگرسیونی و همچنین آزمون تفاوت میانگین ها فرضیه دوم با استفاده از نرم افزار SPSS مالیاتهای کنونی

و مالیات بر ارزش افزوده نشان می دهد که مالیات کنونی شرکتها و واحدهای اقتصادی

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

استان مازندران متناسب با ارزش افزوده آنها تغییر نکرده است . همچنین یکی دیگر از نتایج

فرضیه دوم این است که خاصیت درآمدزایی مالیات بر ارزش افزوده در نرخ پایین ۳ درصد مورد تردید قرار دارد . لذا در مورد نرخ مناسب این مالیات ؛ یعنی نرخ ۱۰ درصد که در لایحه

قبلی مالیات بر ارزش افزوده کشور ارایه شده و درحقیقت نرخی است که اغلب کشورهای جهان نیز در بدو معرفی مالیات بر ارزش افزوده از آن استفاده نموده اند پیشنهاد می شود.

واژه‌های کلیدی:
مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر سود شرکت‌ها، مالیات بندی شرکت ها، تورم، کشش قیمتی.

۱۸۰صفحه فایل ورد ( Word) فونت ۱۴ منابع و پاورقی دارد

پس از پرداخت آنلاین میتوانید فایل کامل پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده را دانلود کنید

فهرست مطالب
عنوان صفحه
چکیده
فصل اول: کلیات تحقیق
۱-۱ (مقدمه ۳
۱-۲( بیان مسئله ۴
۱-۳( اهداف تحقیق ۵

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

۱-۴(اهمیت و ضرورت تحقیق ۶
۱-۵( فرضیه تحقیق ۸
۱-۶( روش‌ تحقیق ۸
۱-۷( روش گردآوری اطلاعات ۹
۱-۸) ابزار گردآوری اطلاعات ۱۰
۱-۹) روش تجزیه و تحلیل اطلاعات ۱۰
۱-۱۰) تعاریف عملیاتی ۱۱
فصل دوم: ادبیات تحقیق
۲-۱ ( مقدمه ۱۸
۲-۲( تعریف، مفاهیم و ویژگی های مالیات بر ارزش افزوده ۱۹

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

۲-۳) دلایل عدم استفاده از چند نرخی در مالیات بر ارزش افزوده ۲۳
۲-۴ (تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده ۲۵
۲-۵( انواع مالیات بر ارزش افزوده ۲۷
۲-۵-۱) بر اساس پایه مالیاتی ۲۷
۲-۵-۲) بر اساس روش محاسبه ۲۸

ادامه فهرست مطالب
عنوان صفحه
۲-۶)ساختار نرخ گذاری مالیات بر ارزش افزوده ۲۹
۲-۶-۱) نرخ واحد و نرخ های چندگانه ۳۰
۲-۶-۲) نرخ های موثر ۳۰
۲-۶-۳) نرخ های مالیات بر ارزش افزوده و حقوق و عوارض گمرکی ۳۱

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

۲-۶-۴) نرخ های جغرافیایی ۳۱
۲-۶-۵) نرخ گذاری صفر ۳۱
۲-۶-۶) معافیت ها ۳۲
۲-۷( مزایا و معایب مالیات بر ارزش افزوده ۳۲
۲-۷-۱) درآمد زا بودن مالیات بر ارزش افزوده ۳۲
۲-۷-۲) کاهش فرار مالیاتی و اقتصاد زیر زمینی ۳۳
۲-۷-۳) تسهیل ورود به پیمان های منطقه ای ۳۳

۲-۷-۴) نوسازی و ایجاد تحول در نظام مالیاتی ۳۳

۲-۷-۵) سهولت کنترل و حسابرسی ۳۴
۲-۷-۶) کمترین تاثیرات منفی ۳۴
۲-۷-۷) اثر نزولی مالیات بر ارزش افزوده ۳۵
۲-۷-۸) اثر مالیات بر ارزش افزوده در افزایش سطح قیمت ها ۳۵
۲-۷-۹) اثر مالیات بر ارزش افزوده در توسعه صادرات ۳۵

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

۲-۸)اشکالات اجرایی مالیات بر ارزش افزوده ۳۶
۲-۹) مالیات برارزش افزوده در ایران ۳۷
۲-۱۰) تاثیر مالیات بر ارزش افزوده بر متغیرهای کلان اقتصادی ۴۰

ادامه فهرست مطالب  پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده
عنوان صفحه
۲-۱۰-۱)اثر مالیات بر ارزش افزوده بر سطح عمومی قیمت ها ۴۰
۲-۱۰-۲) اثر مالیات بر ارزش افزوده بر پس انداز ۴۰

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

۲-۱۰-۳) اثر مالیات بر ارزش افزوده بر رشد اقتصادی ۴۱
۲-۱۰-۴) اثر مالیات بر ارزش افزوده بر تجارت جهانی ۴۱

۲-۱۰-۵) اثر مالیات بر ارزش افزوده بر کسری بودجه دولت ۴۲
۲-۱۰-۶) اثر مالیات بر ارزش افزوده در ایجاد ثبات اقتصادی ۴۲
۲-۱۱) تحلیلی از تورم و تاثیر مالیات بر ارزش افزوده بر تورم ۴۳
۲-۱۱-۱) مروری بر تورم ۴۳
۲-۱۱-۲)بررسی تاثیر مالیات بر ارزش افزوده بر تورم در تحلیل های نظری ۴۴

۲-۱۲) تجریبات برخی کشورهای در حال توسعه در بکارگیری مالیات بر ارزش افزوده ۵۰
۲-۱۲-۱) بولیوی ۵۱

۲-۱۲-۲) هندوراس ۵۱
۲-۱۲-۳) کلمبیا ۵۱
۲-۱۲-۴) قبرس ۵۲
۲-۱۲-۵)اندونزی ۵۳
۲-۱۳) مروری بر پژوهش های انجام شده در سایر کشورها ۵۳
۲-۱۴ (پیشینه تحقیق ۵۷
فصل سوم: روش‌شناسی تحقیق
۳-۱) مقدمه ۶۵
۳-۲) روش تحقیق ۶۵

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

ادامه فهرست مطالب  پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده
عنوان صفحه
۳-۳) محاسبه ارزش افزوده ۶۶
۳-۴) محاسبه‌ی مالیات بر ارزش افزوده ۶۷
۳-۵) الگوهای اقتصادسنجی ۶۸
۳-۵-۱) الگوی رابطه‌ی بین مالیات بر ارزش افزوده و نرخ تورم ۶۸

۳-۵-۲) الگوی رابطه‌ی بین مالیات برسودشرکتها و نرخ تورم ۷۰
۳-۶) الگوی بازده مالیاتی ۷۱
۳-۷) انتخاب شرکتهای نمونه ۷۲
۳-۸) روش جمع‌آوری اطلاعات ۷۳

۳-۹) روش آزمون فرضیه ۷۴
۳-۹-۱) آزمون کشش‌قیمتی مالیات بر ارزش افزوده ۷۵
۳-۹-۲) آزمون کشش قیمتی مالیات بر سود شرکتها ۷۵
۳-۹-۳) آزمون همبستگی بین مالیات بر ارزش افزوده و نرخ تورم ۷۶

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

۳-۹-۴) آزمون همبستگی بین مالیات بر سود شرکتها و نرخ تورم ۷۶
۳-۹-۵) آزمون مقایسه کشش قیمتی مالیات بر ارزش افزوده با مالیات بر سود شرکتها ۷۷

۳-۹-۶) آزمون مقایسه همبستگی بین مالیات بر ارزش افــــزوده و نرخ تورم با همبستگی بین
مالیات بر سود شرکتها و نرخ تورم ۷۷
۳-۹-۷ ) اثر درآمــد ناشی از جایگزینی مالیات بر ارزش افزوده با مالیات کنــونی شرکت ها و
واحدهای اقتصادی در استان مازندران ۷۸
۳-۱۰) تجزیه و تحلیل داده‌ها ۷۹

۳-۱۱) خلاصه فصل ۸۰

ادامه فهرست مطالب

عنوان صفحه
فصل چهارم: جمع‌آوری و تجزیه و تحلیل داده‌ها
۴-۱) مقدمه ۸۴
۴-۲) آمار توصیفی ۸۴
۴-۳) چگونگی آزمون اعتبار مدل‌های تحقیق ۸۵
۴-۴ )آزمون معناداری مدل‌های تحقیق ۸۹
۴-۴-۱)آزمون کشش قیمتی مالیات برارزش افزوده ۹۰

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

۴-۴-۲) آزمون کشش قیمتی مالیات برسود شرکتها ۹۰
۴-۴-۳) آزمون مقایسه کشش قیمتی مالیات برارزش افزوده و مالیات برسود شرکتها ۹۱
۴-۴-۴) آزمون هبستگی بین مالیات بر ارزش افزوده و نرخ تورم ۹۱
۴-۴-۵) آزمون همبستگی بین مالیات برسود شرکتها و نرخ تورم ۹۲

۴-۴-۶) آزمون مقایسه همبستگی مالیات بـــرارزش افزوده و مالیات بر سود شرکتهـــا با نرخ
تورم ۹۲
۴-۵)آزمون درآمدزایی مالیات بر ارزش افزوده نسبت به مالیات بر سود شرکت ها ۹۳

۴-۶) مقایسه مالیات کنونی و مالیات بر ارزش افـــزوده شرکت ها و
واحدهای اقتصادی استان مازندران ۱۰۱
۴-۷)خلاصه فصل ۱۰۳
فصل پنجم: نتیجه‌گیری و پیشنهادها
۵-۱) مقدمه ۱۰۶
۵-۲) خلاصه تحقیق و نتیجه‌گیری ۱۰۷

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

۵-۳) محدودیت و موانع تحقیق ۱۱۱

ادامه فهرست مطالب

عنوان صفحه
۵-۴) پیشنهادهای تحقیق ۱۱۲
۵-۵) پیشنهاد برای تحقیق‌های آتی ۱۱۴
۵-۶) خلاصه فصل ۱۱۴
فهرست منابع و مآخذ ۱۱۶
منابع فارسی ۱۱۶
منابع غیرفارسی ۱۱۸
پیوست‌ها
چکیده انگلیسی

عنوان صفحه
۳-۱) جدول مرجع استخراج داده ها ۷۴
۴-۱) جدول آمار توصیفی ۸۵
۴-۲) جدول نتایج آزمون کلموگروف-اسمیرنوف ۸۷

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

۴-۳) جدول نتایج حاصل از تحلیل مدل رگرسیون ۹۰
۴-۴) جدول اثر مستقیم متغیر های مستقل و کنترلی بر متغیر وابسته ۹۴
۴-۵) جدول آنالیز(تحلیل)واریانس به صورت تجمیعی ۹۵
۴-۶) جدول اثر مستقیم متغیر های مستقل بر متغیر وابسته ۹۵

۴-۷) جدول آنالیز ( تحلیل ) واریانس ۹۶
۴-۸ ) جدول اثر مستقیم متغیر های مستقل بر متغیر وابسته ۹۷
۴-۹ ) جدول آنالیز ( تحلیل ) واریانس ۹۷
۴-۱۴) جدول برآورد کشش مالیات کنونی شرکتها نسبت به ارزش افـــزوده در استان

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

مازندران
در سناریوهای مختلف در سال ۱ ۱۰۰
۴-۱۵) نتایج آزمون برابـــــری میانگین مالیات های کنونی و مالیات بر ارزش افزوده شرکتها و
واحدهای اقتصادی استان مازندران در سناریوهای مختلف در سال ۹ ۱۰۱

۱-۱) مقدمه
در اغلب کشورهای جهان به توسعه مالیاتی به عنوان منبعی برای تامین هر چه بیشتر درآمدهای دولت از طریق مالیات توجه خاص شده است. دولت ها از مالیات به عنوان یکی از

شاخصه های دموکراسی برای تعامل با مردم و همچنین قیمت و بهای خدمات پرداختی به آنها می دانند.برای رهایی از اقتصاد بیمار متکی به درآمدهای نفتی، عوارض گمرکی و … به

کشورهای در حال توسعه به اصلاح ساختاری توصیه شده است یکی از این اصلاحات اصلاح ساختا……

تاکید مراجع بین المللی مثل صندوق بین المللی پول ۱ و بانک جهانی به اصلاح ساختار مالی و حتی مشروط نمودن اعطای تسهیلات و کمکهای مالی به این نوع اصلاحات بیانگر

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

اهمیت ویژه و خاص آن می باشد. لکن نمی توان برای اصلاح ساختار مالی، مالیات بر ارزش افزوده را به دولت ها هدیه داد. بدیهی است بایستی شرایط اقتصادی و اجتماعی را

بررسی و مدنظر قرار داد.قبل از تصمیم به این نوع اصلاح در ساختار مالیاتی کشورها،

مالیات غیر مستقیم بر گروه کوچکی از اقلام از قبیل الکل و توتون و غیره و مالیات مستقیم نیز بر کل درآمد تعلق می گرفت.

نابسامانی های مربوط به دریافت مالیات از سرمایــه برگشتی۲ از یک ســو و نیاز دولت به افزایش
۱ – International Monetary Fund( IMF’ )
Turnover Tax -2
درآمدهای خود از سوی دیگر و همچنین با توجه به سیاست ها و اهداف قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی و اجتماعی و فرهنگی کشور در زمینه اصلاح قانون مالیات های مستقیم

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

که با هدف کاهش بار مالیاتی بر پایه درآمد از طریق تعدیل نرخ های مالیاتی افزایش معافیت های مالیاتی صورت گرفت، دولتمردان را به این فکر واداشت تا موضوع مالیات بر ارزش افزوده را مطرح نمایند.

این نوع مالیات جزء اقلام اولویت دار از نظر درآمدزایی محسوب می گردد و حتی در برخی از

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

کشورها نزدیک به نیمی از درآمدهای مالیاتی از این طریق تامین می شود.

۱-۲) بیان مسئله  پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

مالیات یکی از موثرترین مولفه های موجود برای دولت در جهت دستیابی به اهداف درآمدی و سیاست های مالی به حساب می آید . و ارتباط تنگاتنگی بعنوان یک عنصر اقتصادی با

مسائل سیاسی و اجتماعی دارد، که مطابق ادبیات اقتصادی موجود می توان منابع مالیاتی را بعنوان منابعی ، انعطاف پذیر و مقاوم در برابر تورم دانست. در این مسیر کشورمان ایران،

بنابر سوابق تاریخی از قدیمی‌ترین کشورهایی است که برای تأمین منابع خود، دست به

وصول مالیات زده است و این موضوع برای اولین بار توسط داریوش هخامنشی بصورت مالیات توزیعی نهادینه گردید.( میرزایی ،۱)
مالیات بعنوان قدیمی‌ترین منبع درآمدی حکومتها است و همواره در تعیین و تنظیم روابط

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

دولت و آحاد مردم مؤثر بوده، بنابراین مالیات لزوماً مبحث مدرنی نیست و کارشناسان از نحله‌های مختلف فکری بر این عقیده‌اند که مالیات منبعی پایدار در تأمین منابع دولت‌هاست (پژویان، ۱) مضافاً بر اینکه درآمد های مالیاتی دارای قابلیت انعطاف پذیری بالایی

هستند ، که دولت‌ها با تفسیر نرخ و پایه‌ی مالیات می‌توانند سیاستهای مالی مورد نظر خود را پیاده سازند.

در این میان مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر سود شرکتها بعنوان دو منبع اصلی که سهم قابل توجهی از منابع مالیاتی دولت را تشکیل می دهند مورد توجه ویژه متخصصین قرار

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

گرفته است و یکی از مباحث مهم و کاربردی در اقتصاد کلان بحث تغییر رفتار اقلام مالیاتی

در مقابل تورم می باشد. درآمدهای حاصل از فروش نفت ودرآمدهای مالیاتی دو بخش مهم تشکیل دهنده درآمدهای دولت هستند.

اتکا بیش از حد به درآمدهای نفتی با توجه به نوسان بهای آن در بازار جهانی ، بی ثباتی بسیار شدیدی در درآمدهای دولت را موجب

گشته است. با توجه به اینکه درآمدهای مالیاتی که رقم عمده ای از درآمدهای دولت است می تواند به عنوان ابزار مالی موثر برای تامین منابع مالی هزینه های ضروری دولت و تعدیل

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

در توزیع درآمد و ثروت و هدایت فعالیتهای اقتصادی جامعه بکار رود. لذا با توجه به این مهم

لزوماً از یک سیستم مالیاتی کارآ در اقتصاد کشور ضروری به نظر می رسد.( جعفری صمیمی ۱).

بدون شک گام نخست در مدیریت توسعه‌ی کشور، ضرورت جایگزینی منابع سنتی در

شرایط اصلاحات اقتصادی با منابع با ثبات، انعطاف پذیر و سالم مالیاتی است.(کارکنان صندوق بین المللی پول).

مالیات بر ارزش افزوده در بسیاری از کشورها ضمن تامین بیشتر عدالت اجتماعی نسبت به

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

سایر مالیات و بدون از بین بردن انگیزه سرمایه گذاری و تولید بعنوان منبع درآمد جدیدی در جهت افزایش درآمدهای دولت بکار برده شده است. (عفت دوست، ۱)

مالیات برسود شرکت‌ها سهم قابل توجهی از درآمدهای مالیاتی را تشکیل می‌دهد. که با اضافه شدن مالیات بر ارزش افزوده دو رکن اساسی درآمدهای مالیاتی دولت محسوب

شده، که می‌توانند سهم بسزایی در تأمین منابع مالی دولت ایفا کنند. بخصوص مالیات بر ارزش افزوده که با رویکردی سیستمی مانند کاتالیزور عمل کرده و با دوره‌ی وصول کوتاه و

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

هزینه‌ی وصول پایین(جیسیک۱، ) براساس یک سیستم مدرن، و متکی برفن‌آوری اطلاعات (IT) که معمولاَ در یک حوضه‌ی خاص اعمال می‌شود (کوکفیلد۲، ۲۳) باید در تصمیم ‌گیری‌های دولتمردان مورد توجه ویژه قرار گیرد.

ما در تحقیق پیش رو ، دولت را به عنوان یک مصرف کننده بزرگ در نظر گرفته ایم که با افزایش نرخ تورم مخارجش افزایش پیدا می کند. ودر نتیجه باید به دنبال منابعی برود که

نسبت به تورم مقاوم تر باشند.و بتوان با افزایش نرخ تورم قدرت خرید این مصرف کننده را حفظ کند.بنابراین مالیات بر سود شرکتها و مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان دو منبع مالی

مناسب دولت در نظر گرفته ایم که به عنوان متغیر وابسته این تحقیق به حساب می آیند تا

کشش قیمتی این دو متغیر را نسبت به هم مقایسه کرده و مشخص سازیم کدام یک از

این دو متغیر وابسته توانایی و قدرت بیشتری برای افزایش درآمدهای دولت را دارا هستند

۱-۳) اهداف تحقیق

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

هدف از اجرای این تحقیق پاسخ به سوال اصلی تحقیق و بررسی و ارزیابی درآمدزایی مالیات بر ارزش افزوده در مقایسه با مالیات بر سود شرکتها است. که دستیابی به پاسخ

این سوال، می‌تواند تصمیم‌گیران عرصه مالیاتی کشور را در اصلاح و بازسازی ساختار مالیاتی بعنوان یک هدف کاملاً کاربردی یاری دهد.

۱- Giesecke
۲- Cockfield
زیرا شرایط تورمی حاکم بر اقتصاد کشور دولتمردان را به این سمت سوق داده که بدنبال

منابعی باشند که نسبت به تغییرات تورم حساس بوده و این توانایی را داشته باشند که با افزایش
میزان تورم بدون تغییر ابعاد و اجزایشان منافع بیشتری را برای دولت ایجاد کنند. از سویی دیگر نقش کمرنگ درآمدهای مالیاتی جهت تأمین هزینه‌های جاری دولت، رفع بی‌عدالتی و فاصله طبقاتی، فرارهای مالیاتی و ضابطه‌مند نبودن اخذ مالیات عواملی هستند که اصلاح

ساختار مالیاتی را بیش ازپیش لازم و ضروری کرده است.بطور کلی ما در این تحقیق بدنبال این هدف هستیم که بتوانیم یک منبع مناسب برای تأمین مالی مخارج دولت معرفی کنیم.

که توانایی بیشتری جهت مقاوم سازی منابع درآمدی دولت در مقابل تورم را داشته باشد و بتواند تا حدودی خاطر دولت را از ناحیه‌ی افزایش مخارج ناشی از افزایش نرخ تورم آسوده سازد.

۱-۴) اهمیت و ضرورت اجرای تحقیق  پ

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

هر کشوری در راستای تأمین مالی مخارج خود بدنبال منابعی پایدار، انعطاف پذیر و سالم می‌گردد. تا علاوه بر تأمین مالی مخارج خود بتواند ازآن بعنوان ابزاری مناسب در راستای سیاست‌های مالی خود بهره بگیرد(اسکندری،۳۸۷).

کشور ما نیز که در سالهای اخیر در راستای برنامه‌های راهبردی خود مبادرت به تدوین اهداف اصلی و استراتژی‌های مناسب و برنامه‌های اجرایی خود کرده است، تا بر این

اساس برنامه‌های عملیاتی مبتنی بر مقاصد و اهداف اسناد بالادستی را اجرایی کند. بیش از گذشته توجه خود را معطوف به اصلاح منابع درآمدی خود در قانون بودجه‌ی سالانه کرده

است. تا بتواند اقتصاد کشور را از تبعات سوء ناشی از کسری بودجه‌ی سالانه که اکثر دولت‌ها آن را از طریق استقراض از سیستم بانکی در قالب انتشار پول اضافی بعنوان یکی

ازاهرم‌های کسری بودجه مورد استفاده قرار می‌دهند

. ]که این شیوه از تأمین کسری بودجه به مالیات تورمی معروف است[ که موجب افزایش تورم و کاهش قدرت خرید مردم و انتقال آن به دولت می‌شود(جعفری صمیمی) مصون بدارد.

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

یکی از مهمترین راهکارهای پیشنهادی صاحب نظران اقتصادی، عدم استفاده از دلارهای ناپایدار نفتی برای تأمین مالی مخارج جاری دولت و چرخش بسوی منابع مالیاتی برای

تأمین این گونه مخارج میباشد. زیرا التهاب قیمت نفت و نوسانات آن و نرخ تورم بالا در

دوره‌های مختلف، اقتصاد ما را آزار داده و ما را با مشکلات جدی درمسیر توسعه مواجه

کرده. که می‌توان با تجهیز بودجه‌ی دولت به درآمدهای مالیات نوعی حاشیه‌ی امنیت برای

منابع دولت در مقابل کسری بودجه بوجود آورد. زیرا اقتصاد ما که در سال‌های اخیر با نرخ‌های تورم بالادست و پنجه نرم کرده و می‌کند به دنبال کاهش وابستگی خود به منابع

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

جدول شماره ۱-۱ ) نسبت درآمدهای مالیاتی به تولید ناخالص داخلی
سال ۸۴ ۸۵ ۸۶ ۸۷ ۸۸ ۸۹
نسبت ۵/۵ ۹/۵ ۶ ۱/۶ ۶ ۳/۶
مضافاَ برآنکه با نگاهی به آینده در شرایط آزادسازی هرچه بیشتر و مستمر تجارت جهانی براساس سیاست‌های سازمان تجارت جهانی مبنی بر کاهش و حذف عوارض گمرکی و

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

سهم قابل توجهی که این منبع درآمدی در بودجه‌ی دولت دارد باید در آینده‌ای نزدیک به فکر جایگزینی آن با درآمدهایی از منابع داخلی باشیم که مالیات می‌تواند

در این میان نقش ممتاز و قابل توجهی ایفا کند(بیرد،۲۵ ).
مسائل فوق اهمیت بالای درآمدهای مالیاتی را در ترکیب درآمدی دولت مشخص می‌کند و

تحقیق و پژوهش گسترده‌تر در این حوزه درآمدی که نتنها از لحاظ اقتصادی بلکه از لحاظ اجتماعی و سیاسی هم دارای اهمیت است را نمایان می‌سازد.

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

۱-۵) فرضیه های تحقیق  پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده
۱- در آمدزایی مالیات بر ارزش افزوده نسبت به مالیات برسود شرکتها بالاتر است .

۲- کشش قیمتی مالیات بر ارزش افزوده نسبت به مالیات بر سود شرکتها بیشتر است.

۱-۶) روش تحقیق  پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

تحقیق مورد نظر از نوع تحقیقات همبستگی می‌باشد . که در آن به کسب اطلاع از وجود رابطه بین متغیرها می‌پردازیم، که در این تحقیق جهت آزمون فرضیه‌ی بیان شده به

اندازه‌گیری دو متغیر می‌پردازیم که این دو متغیر عبارتند از مالیات بر سود شرکت‌ها که نرخ آن از طریق ماده ١٠۵قانون مالیات مستقیم تعیین می‌شود و مأخذ آن هم بر اساس

صورت‌های مالی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تعیین می‌شود و مالیات بر ارزش افزوده که نرخ آن از طریق ماده ١۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده و مأخذ محاسبه آن

هم از طریق ماده ١۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده قابل تعیین است.از تحقیق همبستگی

مورد نظر میخواهیم نتیجه بگیریم که آیا رشد درآمدی که مالیات بر سود شرکتها دارد مالیات بر ارزش افزوده هم به آن طریق می باشد.

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

سپس به سنجش رابطه‌ی کشش قیمتی میان مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر سود شرکت‌ها می‌پردازیم و کشش آنها را در کوتاه مدت (سال به سال) و بلند مدت ( برای دوره ۵ ساله ) محاسبه می کنیم. مضافاً بر اینکه برای آزمون فرضیه‌های تحقیق نیاز به اطلاعات

تاریخی متغیرهای تحقیق در یک دوره زمانی مشخص داریم، در این تحقیق از اطلاعات دوره زمانی ۵ ساله استفاده خواهد شد، که از سال ۱۳۸۵ شروع و به سال ۱ ختم می‌شود

و شرکت‌های انتخابی که در این تحقیق بعنوان نمونه انتخاب می‌شوند بر اساس فرمول

تعیین تعداد نمونه ( = n ) و بر اساس شاخص‌های زیر انتخاب می‌شوند:

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

۱- شرکت‌های نمونه به دلیل قابلیت اتکا و محدودیت دسترسی به اطلاعات تاریخی آنها از شرکت‌های فعال در بورس اوراق بهادار تهران انتخاب خواهند شد.

۲- شرکت‌های انتخاب شده باید در بخش صنعت فعال بوده و برای انتخاب نمونه تحقیق

جامعه آماری را به تفکیک صنایع طبقه‌بندی می‌کنیم و بر اساس نسبت تعیین‌شده شرکت‌های نمونه را تعیین خواهیم کرد.
۱-۷) روش گردآوری اطلاعات
با توجه به ماهیت تحقیق و عمده متغیرهای مورد نیاز جهت آزمون فرضیه‌های تحقیق لزوم

دستیابی به اطلاعات متنوع را ایجاد کرده است، که جهت جمع‌آوری این اطلاعات از منابع مختلفی استفاده خواهد شد، که از روش کتابخانه‌ای و از طریق اطلاعات موجود در واحد

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

اطلاع رسانی بورس اوراق بهادار ، مراجعه مستقیم به شرکتها، آمار نامه بانک مرکزی، گزارشهای آماری منتشر شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور و معاونت مالیات بر ارزش افزوده و قوانین بودجه سال‌های ٨۵ تا ۸۹ تعیین خواهد شد.

۱-۸) ابزارگردآوری اطلاعات  پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده
ابزار گردآوری اطلاعات به دلیل کتابخانه‌ای بودن روش گردآوری اطلاعات بوسیله

فیش‌برداری، جداول و بانک‌های اطلاعاتی موجود انجام خواهد شد.
۱-۹) روش تجزیه و تحلیل اطلاعات
برای تجزیه و تحلیل اطلاعات فوق به سنجش همبستگی متغیرهای تعیین شده از طریق

سنجش رگرسیون اطلاعات از طریق روش OLS می‌پردازیم و برای دستیابی به این اطلاعات از نرم‌افزارهای مناسب مربوطه استفاده خواهیم کرد و علاوه بر این از تکنیک‌های

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

اقتصادسنجی هم برای دستیابی به اطلاعات مورد نیاز استفاده خواهیم کرد.

برای محاسبه کشش قیمتی مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر سود شرکتها از الگوی رگرسیونی خطی چند متغیره زیر استفاده می کنیم:
LnVAT(CIT)=α+ α۱LnCPI+ α۲LnFGDP+ Vt
VAT: مالیات بر ارزش افزوده
:CITمالیات بر سود شرکتها

CPI: شاخص قیمت کالا و خدمات مصرفی
FGDP: تولید ناخالص داخلی به قیمت ثابت
Vt: جزء اخلال
بدلیل اینکه درآمدهای مالیاتی ، تابعی از GDPنیز می باشند، بنابراین برای تصریح مدل وارد

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

معادله گردیدند.
۱-۱۰) تعاریف عملیاتی:
۱- ۱۰-۱) مالیات۱
یک هزینه‌ی اجتماعی است که آحاد یک ملت در راستای بهره وری از امکانات و منابع یک کشور موظفند آن را پرداخت نمایند تا امکان جایگزینی این منابع فراهم شود.

که بطور کلی به دو دسته زیر طبقه‌بندی می‌شوند:
۱- مستقیم( مالیات بر درآمد و دارایی) ۲- غیر مستقیم (مالیات برفروش و مصرف)
۱-۱۰-۲) مالیات مستقیم۲

مالیاتی است که بار آن توسط فردی که مالیات بر آن وضع شده است تحمل می‌شود و این مالیات قابل انتقال نیست مانند مالیات بر ثروت، شرکتها و املاک.

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

۱-۱۰-۳)مالیات غیر مستقیم۳
مالیاتی است که بار آن توسط فردی که مالیات بر آن وضع می‌شود تحمل نمی‌شود.

بلکه توسط مصرف کننده کالا و خدمات تحمل می‌شود و ارتباطی به سود یا درآمد خالص ندارد مانند مالیات سیگار.

پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

۱- Tax
۲- Direct Tax
۳- Indirect Tax
۱-۱۰-۴) مالیات بر مصرف۱
نوعی مالیات غیرمستقیم است و زمانی حاصل می‌شود که کالا توسط مصرف‌کننده‌ای

خریداری شود
و قیمت خرید می‌تواند شامل مالیات باشد و یا به صورت جداگانه نشان داده شود مانند مالیات بر ارزش افزوده.
۱-۱۰-۵) ظرفیت مالیاتی۲
آن میزان از مالیات است که اگر از درون اقتصاد برداشت شود آثار سویی بر روند فعالیت‌های

اقتصادی مالیات دهندگان نداشته باشد که تعیین ظرفیت مالیاتی به عوامل و شاخص‌های

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

متفاوتی مانند تولید ناخالص داخلی، میزان واردات و صادرات، سطح اشتغال و نظایر آن بستگی دارد.
۱-۱۰-۶) مبناء مالیاتی۳
متغیری است که براساس آن مالیات محاسبه خواهد شد. بعنوان مثال مبناء محاسبه مالیات بر ارزش افزوده –ارزش افزوده است.
۱-۱۰-۷) نرخ مالیات۴
بیانگر چگونگی تغییرات مالیات نسبت به تغییرات مبنای مالیاتی است.

۱- consumption Tax
۲- Tax capacity
۳- Tax Base
Tax Rate 4-
۱-۱۰-۸) ارزش افزوده۱
عبارتست از تفاوت بین ارزش کالاها و خدمات عرضه شده با ارزش کالاها و خدمات خریداری

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

یا
تحصیل شده در یک دوره‌ی معین می‌باشد. حاصل جمع ارزش افزوده کلیه‌ی بنگاه ها همان

تولید ملی است. ارزش افزوده در واحدهای اقتصادی بر اساس دو روش ذیل قابل محاسبه می‌باشد:
روش اول) تفریق کالای واسطه‌ای مورد استفاده در تولید یک کالا از ارزش محصول تولید شده
ورودی- خروجی= ارزش افزوده
روش دوم) این روش از طریق محاسبه مبلغ پرداختی به عوامل تولید است که به روش تجمعی معروف است
اجاره + سود+ حقوق و دستمزد+بهره= ارزش افزوده
۱-۱۰-۹) مالیات بر ارزش افزوده۲

نوعی مالیات بر فروش یا مصرف است که در مراحل مختلف کسب و کار از جمله واردات

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

کالا، تولید و توزیع تا مرحله ‌ی مصرف، وصول می‌شود که بار مالیاتی آن بر دوش مصرف کننده نهایی خواهد بود
و بر اساس درصدی از ارزش افزوده در هر مرحله از زنجیره‌ی تولید، توزیع و مصرف اخذ می‌شودکه شامل:

۱- Value Added
۲- Value-Added-Tax (VAT)

۱) مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولید.
۲) مالیات بر ارزش افزوده از نوع درآمد.
۳) مالیات بر ارزش افزوده از نوع مصرف.

۱-۱۰-۱۰)قابلیت درآمدزایی بالا
بدلیل وسعت پایه مالیاتی که اکثر کالاها و خدمات را شامل می شود.

که این خصوصیت این امکان را داده که افزایش درآمد مالیاتی را می توان از طریق افزایش اندکی در نرخ مالیات محقق ساخت .
۱-۱۰-۱۱)کشش قیمتی
برابر است باهمبستگی و کشش پذیری مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر سود شرکتها نسبت به تورم
۱-۱۰-۱۲)قوانین مالیاتی
در ماده ۱۰۵ اشاره شده است جمع درآمد شرکتها و درآمد ناشی از فعالیتهای انتفاعی سایر اشخاص حقوقی از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود .پ

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

س از وضع زیان های حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیت های مقرر به استثنای

مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد. مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد ” ۲۵% ” خواهند بود.
در ماده ۱۶ نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۴% درصد می باشد، که ۱٫۸% درصد آن مربوط به عوارض شهرداری میباشد.

در ماده ۱۴ مأخذ محاسبه مالیات ، بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود در مواردی که صورتحساب موجود نباشد و یا از ارائه آن خودداری شود و یا بموجب اسناد و

مدارک مثبته احراز شود که ارزش مندرج در آنها و……………………….  پایان نامه مالیات بر

 پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

ارزش افزوده پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده پایا