توضیحات

بررسی رابطه بین ضرایب مالیاتی و افشای گزارشات مالی شرکت های بورس

نقش اصلی گزارشگری مالی، انتقال اثربخش اطلاعات به افراد برون سازمانی به

روش معتبر و به موقع می باشد، که این امر در سایه افشاء با کیفیت اطلاعات

مالی صورت می گیرد. یکی از استفاده کنندگان گزارشات مالی، دولت جهت ت

شخیص مالیات می باشد.این تحقیق به بررسی رابطه بین ضرایب مالیاتی و

میزان افشاء گزارشات مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می  پردازد.

در مرحله اول، به منظور تعیین میزان افشاء صورتهای مالی که در این تحقیق

در راستای تعیین مقدار متغیر وابسته لازم است چک لیست میزان افشا

بررسی رابطه بین ضرایب مالیاتی و افشای گزارشات مالی شرکت های بورس

تنظیم و برای هر شرکت یک نمره یا شاخص افشا تعریف می¬شود. در مرحله دوم،

اطلاعات مربوط به متغیرهای کنترل نظیر نسبت کل بدهیها به کل

داراییها و لگاریتم کل داراییها محاسبه و استخراج می¬گردد.در مرحله سوم،

ضرایب مالیاتی هر شرکت با توجه به نوع محصولات یا خدمات آنها محاسبه و

تعیین می¬گردد. سپس در این تحقیق از تحلیل رگرسیون چند متغیره بر اساس

داده های تابلویی جهت بررسی رابطه ضرایب مالیاتی با میزان افشاء در

صورتهای مالی طی سالهای ۱ استفاده شده است. نمونه تحقیق شامل ۹۹

شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازده زمانی۵ ساله می باشد.

یافته ها نشان می دهد بین ضرایب مالیاتی و میزان افشاء اجباری گزارشات مالی

رابطه معنا داری معکوسی وجود دارد.یعنی هرچه ضرایب مالیاتی بیشتر باشد

میزان افشاء اجباری کمتر می باشد.
واژه های کلیدی: افشاءاختیاری، افشاءاجباری، ضرایب مالیاتی، گزارشگری مالی

 ۲۰۵صفحه فایل ورد (Word) فونت ۱۴ منابع دارد

پس از پرداخت آنلاین میتوانید فایل کامل این پروژه را دانلود کنید

چکیده: ۱

مقدمه: ۲
فصل اول: کلیات تحقیق
۱-۱ مقدمه ۴
۲-۱ تاریخچه مطالعاتی ۵
۳-۱- بیان مسئله ۷
۴-۱- چارچوب نظری تحقیق ۸
۵-۱- سوالات و فرضیات تحقیق ۹

۶-۱-اهداف تحقیق ۱۰

۷-۱ حدود مطالعاتی ۱۰
۱-۷-۱ قلمرو مکانی تحقیق ۱۰
۲-۷-۱ قلمرو زمانی تحقیق ۱۰
۸-۱- واژه های کلیدی و اصطلاحات ۱۰
فصل دوم: مروری بر ادبیات تحقیق
۱-۲ مقدمه ۱۳

بررسی رابطه بین ضرایب مالیاتی و افشای گزارشات مالی شرکت های بورس

۲-۲ بخش اول- مالیات و ضرایب مالیاتی ۱۴
۱-۲-۲ تعریف واهمیت مالیات ۱۴
۲-۲-۲ نظریه های مالیات ۱۵
۱-۲-۲-۲ اصول چهارگانه مالیات بندی آدام اسمیت ۱۶
۳-۲-۲ ضرایب مالیاتی ۱۷
۱-۳-۲-۲ گذری بر کتابچه ضرایب مالیات برعملکرد ۱۷
۴-۲-۲ قرائن مالیاتی ۱۸

۵-۲-۲ نسبت مالیاتی ۱۹
۶-۲-۲ پایه مالیاتی ۱۹
۷-۲-۲ نرخ مالیاتی و انواع آن ۲۰
۸-۲-۲ امتیازات مالیاتی ۲۰

۹-۲-۲ اصول مالیاتها (شرایط برقراری مالیات) ۲۱
۱۰-۲-۲ سال مالیاتی ۲۳
۱۱-۲-۲ کارایی و عدالت مالیاتی ۲۳
۱-۱۱-۲-۲ کارایی ۲۴
۲-۱۱-۲-۲ عدالت مالیاتی ۲۴

۱۲-۲-۲ مالیات بر شرکتها ۲۵
۱۳-۲-۲ عوامل تشخیص مالیات ۲۵
۱۴-۲-۲ موارد تشخیص علی الرأس درآمدهای مشمول مالیات ۲۶
۱۵-۲-۲ اهداف سیاست های مالیاتی ۲۶
۱۶-۲-۲ مشکلات و ریشه ها در نظام مالیاتی ۲۷

۱۷-۲-۲ مطالعه متون تحقیقاتی ۲۸
۳-۲ بخش دوم: افشا و میزان افشا در گزارشگری مالی ۳۰
۱-۳-۲ گزارشگری مالی ۳۰

۲-۳-۲ اهداف گزارشگری مالی ۳۱
۳-۳-۲ استانداردهای گزارشگری ۳۱
۴-۳-۲ استفاده کنندگان گزارشگری مالی ۳۲

۵-۳-۲ افشاء اطلاعات ۳۳
۱-۵-۳-۲ افشاءاجباری ۳۸
۲-۵-۳-۲ افشاءاختیاری ۳۹
۶-۳-۲ شاخص های افشاءسازی ۴۲

۴-۲ بخش سوم : بررسی ارتباط بین ضرایب مالیاتی و میزان افشا در گزارشگری ۴۳
۱-۴-۲ ارتباط بین ضرایب مالیاتی و میزان افشاء در گزارشگری ۴۳
۵-۲ بخش چهارم: پیشینه تحقیق ۴۵
۱-۵-۲ تحقیقات انجام شده داخلی ۴۵
۲-۵-۲ تحقیقات انجام شده خارجی ۴۶

فصل سوم: روش‌ اجرای تحقیق

۵۰
۱-۳ مقدمه ۵۱
۲-۳ روش تحقیق ۵۲
۳-۳ فرضیات تحقیق ۵۳
۴-۳ مدل تحلیلی تحقیق ۵۴

۵-۳ طبقه بندی متغیرهای تحقیق ۵۴
۶-۳ متغیرهای تحقیق و روش محاسبه آنها ۵۵
۷-۳- جامعه آماری ۵۷

۸-۳- روش گردآوری اطلاعات ۵۷
۹-۳- روش نمونه گیری و تعیین اندازه نمونه ۵۸
۱۰-۳ روش تجزیه و تحلیل داده ۵۹
۱۱-۳ مدل آماری مورد استفاده در تحقیق ۵۹

۱-۱۱-۳ مدل رگرسیون ۵۹
۲-۱۱-۳- معادله رگرسیون چند متغیره ۵۹
۱-۲-۱۱-۳ روشهای ورود متغیرها در رگرسیون ۶۰
۳-۱۱-۳ ضریب همبستگی و ضریب تشخیص ۶۱

۱-۳-۱۱-۳ روش همبستگی گشتاوری (پیرسون): ۶۳
۴-۱۱-۳ بررسی فرض نرمال بودن متغیرها ۶۳
فصل چهارم: تجزیه و تحلیل داده‌ها
۱-۴ مقدمه‏ ۶۵
۲-۴ شاخص های توصیفی متغیرها ۶۶

۳-۴ تجزیه و تحلیل فرضیه های تحقیق ۷۲
۱-۳-۴ بررسی فرض نرمال بودن متغیرها ۷۲
۲-۳-۴ بررسی همبستگی بین متغیرهای وابسته و مستقل ۷۶

فصل پنجم: نتیجه‌گیری و پیشنهادات

۱-۵ مقدمه ۱۱۴
۲-۵ نتایج حاصل از فرضیه ها ۱۱۴
۱-۲-۵ نتیجه گیری پیرامون فرضیه اصلی اول ۱۱۴
۲-۲-۵ نتیجه گیری پیرامون فرضیه فرعی اول ۱۱۴
۳-۲-۵ نتیجه گیری پیرامون فرضیه فرعی دوم ۱۱۵
۴-۲-۵ نتیجه گیری پیرامون فرضیه اصلی دوم ۱۱۵

۵-۲-۵ نتیجه گیری پیرامون فرضیه فرعی سوم ۱۱۵
۶-۲-۵ نتیجه گیری پیرامون فرضیه فرعی چهارم ۱۱۶

۳-۵ تجزیه وتحلیل ۱۱۶
۴-۵ پیشنهادها ۱۱۷
۱-۴-۵ پیشنهادهای کاربردی ناشی از نتایج تحقیق ۱۱۷
۲-۴-۵ پیشنهادهایی برای تحقیق های آتی ۱۱۷
۵-۵ محدودیت های تحقیق ۱۱۸
پیوست ها
پیوست الف) چک لیست موارد افشا ۱۲۰
پیوست ب) جداول آماری و خروجی نرم افزار ۱۲۳
منابع و ماخذ

منابع فارسی ۱۹۴
منابع لاتین ۱۹۶
منابع اینترنتی ۱۹۸
چکیده انگلیسی ۱۹۹

جدول (۱-۲) خلاصه تحقیقات صورت گرفته در زمینه تحقیق ۵
جدول (۱-۴) شاخص های توصیف کننده متغیرها تحت، شاخص های مرکزی، شاخص های پراکندگی و شاخص های شکل توزیع Statistics افشای اختیاری کلی ۶۶
جدول (۲-۴) شاخص های توصیف کننده متغیرها تحت، شاخص های مرکزی،

شاخص های پراکندگی و شاخص های شکل توزیع Statistics افشای اجباری کلی ۶۷

بررسی رابطه بین ضرایب مالیاتی و افشای گزارشات مالی شرکت های بورس

جدول (۳-۴) شاخص های توصیف کننده متغیرها تحت، شاخص های مرکزی، شاخص های پراکندگی و شاخص های شکل توزیع Statistics افشای اختیاری شرکتهای خدماتی ۶۸

جدول (۴-۴) شاخص های توصیف کننده متغیرها تحت، شاخص های مرکزی، شاخص های پراکندگی و شاخص های شکل توزیع Statistics افشای اجباری شرکتهای خدماتی ۶۹
جدول (۵-۴) شاخص های توصیف کننده متغیرها تحت، شاخص های مرکزی، شاخص های پراکندگی و شاخص های شکل توزیع Statistics افشای اختیاری شرکتهای تولیدی ۷۰

جدول (۶-۴) شاخص های توصیف کننده متغیرها تحت،

شاخص های مرکزی، شاخص های پراکندگی و شاخص های شکل توزیع Statistics افشای اجباری شرکتهای تولیدی ۷۱
جدول (۷-۴) آزمون کلموگروف- اسمیرنوف ۷۳
جدول (۸-۴) آزمون کلموگروف- اسمیرنوف ۷۳
جدول (۹-۴) آزمون کلموگرف-اسمیرنوف ۷۴
جدول (۱۰-۴) آزمون کلموگروف- اسمیرنوف ۷۴

جدول (۱۱-۴) آزمون کلموگروف- اسمیرنوف ۷۵
جدول (۱۲-۴) آزمون کلموگرف اسمیرنوف ۷۵
جدول (۱۳-۴) : ضریب همبستگی پیرسون در افشای اختیاری کلی ۷۶
جدول (۱۴-۴) : ضریب همبستگی پیرسون در افشای اجباری شرکتهای خدماتی ۷۸

بررسی رابطه بین ضرایب مالیاتی و افشای گزارشات مالی شرکت های بورس

جدول (۱۵-۴) : ضریب همبستگی پیرسون در افشای اختیاری شرکتهای تولیدی ۷۹
جدول (۱۶-۴) : ضریب همبستگی پیرسون در افشای اجباری کلی ۸۱

جدول (۱۷-۴) : ضریب همبستگی پیرسون در افشای اجباری شرکتهای خدماتی ۸۲
جدول (۱۸-۴) : ضریب همبستگی پیرسون در افشای اجباری شرکتهای تولیدی ۸۴
جدول (۱۹-۴) : ضریب همبستگی، ضریب تعیین ، ضریب تعیین تعدیل شده ، دوربین واتسون ۸۵
جدول (۲۰-۴) : تحلیل واریانس رگرسیون ۸۶
جدول (۲۱-۴) : ضرایب معادله رگرسیون ۸۶

جدول (۲۲-۴) : ضریب همبستگی، ضریب تعیین ، ضریب تعیین تعدیل شده ، دوربین واتسون ۸۹
جدول (۲۳-۴) : تحلیل واریانس رگرسیون ۹۰
جدول (۲۴-۴) : ضرایب معادله رگرسیون ۹۰
جدول (۲۵-۴) : ضریب همبستگی، ضریب تعیین ، ضریب تعیین تعدیل شده ، دوربین واتسون ۹۴
جدول (۲۶-۴) : تحلیل واریانس رگرسیون ۹۵
جدول (۲۷-۴) : ضرایب معادله رگرسیون ۹۵

جدول (۲۸-۴) : ضریب همبستگی، ضریب تعیین ، ضریب تعیین تعدیل شده ، دوربین واتسون ۹۹
جدول (۲۹-۴) : تحلیل واریانس رگرسیون ۱۰۰
جدول (۳۰-۴) : ضرایب معادله رگرسیون ۱۰۰

جدول (۳۱-۴) : ضریب همبستگی، ضریب تعیین ، ضریب تعیین تعدیل شده ، دوربین واتسون ۱۰۳
جدول (۳۲-۴) : تحلیل واریانس رگرسیون ۱۰۴

جدول (۳۳-۴) : ضرایب معادله رگرسیون ۱۰۴
جدول (۳۴-۴) : ضریب همبستگی، ضریب تعیین ، ضریب تعیین تعدیل شده ، دوربین واتسون ۱۰۸
جدول (۳۵-۴) : تحلیل واریانس رگرسیون ۱۰۹
جدول (۳۶-۴) : ضرایب معادله رگرسیون ۱۰۹

بررسی رابطه بین ضرایب مالیاتی و افشای گزارشات مالی شرکت های بورس

نمودار (۱-۴) : آزمون نرمال بودن خطاهای معادله رگرسیون فرضیه اصلی اول ۸۷
نمودار (۲-۴) نمودار p-p فرضیه اصلی اول ۸۸
نمودار (۳-۴) بیانگر چگونگی رابطه بین پاسخ ها و باقی مانده ها فرضیه اصلی اول ۸۹
نمودار (۴-۴) : آزمون نرمال بودن خطاهای معادله رگرسیون فرضیه فرعی اول ۹۲
نمودار (۵-۴) نمودار p-p فرضیه فرعی اول ۹۳
نمودار (۶-۴) بیانگر چگونگی رابطه بین پاسخ ها و باقی مانده ها فرضیه فرعی اول ۹۴

نمودار (۷-۴) : آزمون نرمال بودن خطاهای معادله رگرسیون فرضیه فرعی دوم ۹۷
نمودار (۸-۴) نمودار p-p فرضیه فرعی دوم ۹۸
نمودار (۹-۴) بیانگر چگونگی رابطه بین پاسخ ها و باقی مانده ها فرضیه فرعی دوم ۹۸

نمودار (۱۰-۴) : آزمون نرمال بودن خطاهای معادله رگرسیون فرضیه اصلی دوم ۱۰۱
نمودار (۱۱-۴) نمودار p-p فرضیه اصلی دوم ۱۰۲
نمودار (۱۲-۴) بیانگر چگونگی رابطه بین پاسخ ها و باقی مانده ها فرضیه اصلی دوم ۱۰۳
نمودار (۱۳-۴) : آزمون نرمال بودن خطاهای معادله رگرسیون فرضیه فرعی سوم ۱۰۶

نمودار (۱۴-۴) نمودار p-p فرضیه فرعی سوم ۱۰۷
نمودار (۱۵-۴) بیانگر چگونگی رابطه بین پاسخ ها و باقی مانده ها فرضیه فرعی سوم ۱۰۷
نمودار (۱۶-۴) : آزمون نرمال بودن خطاهای معادله رگرسیون فرضیه فرعی چهارم ۱۱۰
نمودار (۱۷-۴) نمودار p-p فرضیه فرعی چهارم ۱۱۱
نمودار (۱۸-۴) بیانگر چگونگی رابطه بین پاسخ ها و باقی مانده ها فرضیه فرعی چهارم

مقدمه:

افشای اطلاعات حسابداری از دیرباز به عنوان یکی از مهمترین مسائل مورد توجه محققین بوده و محصول نهایی یک سیستم حسابداری به شمار

می¬رود. در واقع هدف نهایی سیستم حسابداری فراهم نمودن اطلاعات برای اشخاص ذینفع در قالب گزارشات درون سازمان و برون سازمانی

می¬باشد. واژه افشا به مجموعی متنوع از اطلاعات الزامی و اختیاری، شامل صورتهای مالی و یادداشت های همراه ارائه می¬گردد.

همچنین اطلاعات افشا شده برای دولت¬ها جهت تشخیص مالیات مورد استفاده قرار می¬گیرد. در تشخیص مالیات زمانی که اسناد و مدارک کافی برای تعیین مالیات وجود نداشته باشد، از ضرایب مالیاتی جهت تشخیص مالیات استفاده می¬شود.

سند چشم انداز بیست ساله دولت جمهوری اسلامی ایران دربخش اقتصادی در بند۴۲، بر حرکت برای تبدیل درآمد نفت و گاز به دارایی مولد به منظور پایدارسازی فرآیند توسعه و تخصیص و بهره بردای بهینه از منابع تاکید خاص کرده است که این امر توجه برنامه ریزان را به سایر منابع درآمد غیر نفتی دولت که در راس آن مالیات ، به عنوان منیع درآمدی قابل اطمینان قراردارد، نمایان می-کند.

در ماده ۲ قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی بر لزوم توسعه افزایش سهم درآمدهای نفتی (مالیاتها و سایر درآمدها) از کل منبع

بودجه تاکید شده به گونه¬ای که تا پایان برنامه چهارم اعتبارات هزینه¬ای دولت به طور کامل از طریق درآمدهای مالیاتی و سایر درَآمدهای غیر نفتی تامین شود.

در این راستا دولت می تواند با برنامه ریزی و سیاست گذاری سازمان امور مالیاتی کشور درتعیین ضرایب مالیاتی باعث ایجاد مکانیزمی شود که نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات واقعی و مالیات عادلانه مودی از طریق تحقیق و رسیدگی اتخاذ تصمیم شود، همچنین مودی را بیشتر به ارائه دفاتر واسناد و مدارک جهت رسیدگی متمایل سازد.

فصل اول
کلیات تحقیق

۱-۱ مقدمه
مالیات یکی از مهمترین منابع دولت بشمار می¬رود که از اعصار گذشته تا به حال با توجه به تحول وظایف دولتها اهمیت روز افزونی داشته است. تا

زمانی که وظایف دولت محدود به تامین امنیت و حفاظت از محدوده جغرافیایی بود، به تبع هزینه¬های آن در سطح پایین قرار داشته اما با گذشت زمان و

تحولات بوجود آمده در زمینه های مختلف اقتصادی، نقش دولت پررنگتر و وظایف آن بیشتر شد، مالیات به عنوان منبع مهمی از درآمد دولت برای پوشش

هزینه¬ها و ابزار مالی جهت اعمال تصدی و هدایت مطرح گردید. دولت¬ها با ایجاد قوانین مالیاتی جهت اخذ مالیات و جمع¬آوری و هدایت آن در جهت

سرمایه¬گذاری زیربنایی در واقع نقش مهمی در توسعه اقتصادی ایفا می¬کند که مکمل فعالیت-های بخش خصوصی در سرمایه¬گذاری می¬باشد.

مالیات در یک نگاه ابزاری در خدمت درآمد دولت است. اما در نگاهی دقیق¬تر، سیاستهای مالیات را نشان می¬دهد که ابزار موثر و کارآمد در توسعه

مسیر اقتصادی و ایجاد سمت و سوی پویا و مولد برای اقتصاد کشور است. سیاستهای مالیات بر رفتار عاملان اقتصاد، بخصوص شرکتها تاثیر دارند.

تصمیمات مربوط به فعالیت¬های عملیاتی شرکت ممکن است در نتیجه تغییر قوانین و مقررات مالیات تاثیر گذارد. در نتیجه، شناخت این تعاملات

می¬تواند از نظر مدیریت سودمند باشد. مدیران با شناخت این تعاملات می¬توانند در مسائل مربوط به افشای اطلاعات مالی ، تقسیم سود، سرمایه¬گذاری¬ها و پرداخت بدهیهای شرکت، تصمیمات بهینه ای را اتخاذ نمایند: با توجه به توضیحات بالا تغییر در ضرایب مالیاتی که توسط

قانون¬گذاران مالیاتی در سطح کلان انجام می¬شود باعث تغییر در سیاست¬های شرکتها و سیاست¬های سرمایه¬گذاران می¬شود شرکتها با در

نظر گرفتن نیازهای سهامداران و سرمایه¬گذاران و برنامه¬های بلند مدت شرکت برای انجام سرمایه گذاری و یا سیاستهای دیگری، تصمیمات لازم را برای میزان افشای اطلاعات مالی در جهت اجرای سایر سیاستها اتخاذ می¬نمایند.

بررسی رابطه بین ضرایب مالیاتی و افشای گزارشات مالی شرکت های بورس

لذا این تحقیق درصدد آن است بین ضرایب مالیاتی با متغیرهائی از قبیل افشاءاختیاری یا افشاءاجباری

در شرکتهای تولیدی و خدماتی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بین سالهای ۸۳ تا ۸۷ مورد بررسی و مطالعه قراردهد. پیداست که نتایج تحقیق بتواند راهنمای عملی برای مقامات قانونی ، دولت ، مدیران شرکتها و سایر استفاده کنندگان قرار بگیرد و هم¬چنین راه¬گشایی برای تحقیقات آتی قرار بگیرد.

۲-۱ تاریخچه مطالعاتی
جدول ۱-۲ خلاصه تحقیقات صورت گرفته در زمینه تحقیق
امین احمد پور (۱۳۸۷) مقاله¬ای تحت عنوان ” علل علی الراس شدن درآمد مشمول مالیات شرکت¬های پیمانکاری”

در موارد تشخیص علی¬الراس به دلیل پایین بودن ضرایب مالیاتی معمولاً مالیات متعلقه را از مالیات مکسوره¬ی

صورت وضعیت¬ها کمتر شده و موجب بستانکاری شرکت¬های پیمانکاری می¬شود. تمایل دارند درآمد مشمول مالیات آنها به صورت علی¬الراس تعیین گردد.

علی مقیمی¬نیا (۱۳۸۷) مقاله¬ای تحت عنوان “طراحی راهکاری مناسب جهت تعیین و محاسبه ضرایب مالیاتی بر مشاغل”

در حال حاضر نرخ ¬های مالیاتی ، بر درآمد شاغلان اخذ می¬شود که با توجه به عدم اطلاع از هزینه¬های سهم سرمایه¬ها یا هزینه¬های فیزیکی و انسانی چندان قابل توجیه نمی¬باشد.

مریم علیجان زاده (۱۳۷۸) در پایان¬نامه خود تحت عنوان “نرخ بهینه مالیات در ایران”
و نتیجه حاصل از بررسی ایشان این است که در ایران مالیات بر درآمد و مشاغل از منحنی لافر تبعیت می¬کند ولی در مورد مالیات بر شرکت¬ها تبعیت می¬کند.

امیر حجتی پور (۱۳۸۵) پایان نامه ای تحت عنوان “بررسی عوامل موثر بر فرار مالیاتی واحدهای مشاغل شرق تهران” نقش عوامل ایجاد بانک اطلاعاتی

مودیان مالیاتی، افزایش سطح آگاهی مودیان در خصوص چگونه هزینه شدن مالیات در کشور، افزایش ضمانت اجرایی قوانین و یکسان سازی تشخیص مالیات مودیان که در یک سطح درآمدی هستند، جهت جلوگیری از فرار مالیاتی بررسی شده¬اند.

رونالد گامینگس و دیگران (۲۰۰۵) مقاله¬ای تحت عنوان “اثرات روحیه¬ی مالیاتی نسبت به تمکین مالیاتی”
کوشش¬های اجباری سازمان مالیاتی می¬تواند تمکین مالیاتی را افزایش دهد.

هنریک (۲۰۰۹) مقاله¬ای تحت عنوان ” مسئله فرار مالیاتی و اهمیت اعتماد”

بررسی رابطه بین ضرایب مالیاتی و افشای گزارشات مالی شرکت های بورس

برای سیاستمداران مهم است که تا مورد اعتماد دیگران باشند به منظور اینکه قادر باشند تا مالیاتها را برای حفظ وضعیت رفاهی جمع¬آوری کنند.

مارتی (۲۰۰۳) مقاله¬ای تحت عنوان ” فرار مالیاتی و فیزیولوژی از کنترل¬های اجتماعی ” طبق این نظریه مالیات دهندگان با قوانین مالیاتی که اصولاً بتوانند رضایت کاملی از آنها داشته باشند موافق¬تر هستند.
چن (۲۰۰۳) مقاله¬ای تحت عنوان ” فرارازمالیات در الگوی رشد درون رو”

در مورد تاثیرات سه سیاست دولت درباره نرخ مالیات، فرار از مالیات و رشد اقتصادی تحقیقاتی کرد و پی برد که افزایش هزینه¬ها و جریمه¬های فرار از مالیات باعث کاهش فرار مالیاتی می¬شود.

جوردی (۲۰۰۴) مقاله¬ای تحت عنوان ” تورم، فرار از مالیات و میزان مصرف”
خانواده در معرض حسابرسی¬های با آژانس اعمال مالیات است. موازنه ثابتی از عدم کاهش توزیع

میزان مصرف ارائه می¬دهید.این عمل باعث فرار مالیاتی می شود، بنابراین باعث کاهش درآمد دولت می¬شود و این عمل تورم را افزایش می دهد.

چااو و ونگ برن (۱۹۸۷) تحقیقی با عنوان ” افشای مالی اختیاری توسط شرکت های سهامی مکزیکی”

نتایج حاصل از تحقیق آنها نشان داد که افشاء اختیاری با اندازه شرکت¬های نمونه دارای همبستگی بوده و لیکن با اهرم مالی ودارایی های ثابت هیچ همبستگی قابل ملاحظه¬ای نداشته است.

بررسی رابطه بین ضرایب مالیاتی و افشای گزارشات مالی شرکت های بورس

میک آدامز و محمود حسین تحقیقی با عنوان ” صلاحدید مدیریتی و افشای اختیاری اطلاعات،

شواهد تجربی از صنعت بیمه عمر نیوزلند”،
نتایج کار نشان داد که افشای اختیاری اطلاعات با شرکت سهامی، اندازه بزرگ، تنوع محصول و مقدار فروش و داد و ستد از طریق آژانس¬های فروش مستقل، رابطه مستقیم دارد
چنگ و کرتنی (۲۰۰۶) در تحقیقی با عنوان ” هیات مدیره رژیم قانونگذاری و افشاء اختیاری ”

دریافتند حضور یک مکانیزم دولتی، محیط قانونی، قدرت ارتباط بین تناسب مدیران مستقل در هیات مدیره، افشاء اختیاری را بالا می¬برد. این ارتباط تحت رژیم قانون¬گذاری مبتنی بر افشا سازی نسبت به رژیم قانون¬گذ¬اری مبتنی بر لیاقت،۲ الی ۳ برابر قوی¬تر است.

۳-۱- بیان مسئله
به منظور کاهش وابستگی کشور به درآمدهای نفتی ناگزیر از افزایش وصول مالیات هستیم

. وصول بهینه و واقعی مالیات نه تنها درآمد مالیاتی دولت را افزایش می¬دهد بلکه عدالت مالیاتی را نیز باعث می¬شود. عدالت مالیاتی اقتضا می¬کند که افراد با درآمد بالاتر، مالیات بیشتری پرداخت نماید.

در تشخیص مالیات به صورت علی الرأس این عدالت به نوعی بوسیله ضرایب مالیاتی اعمال می¬شود. دقیق بودن ضرایب مالیاتی و مطابقت آن با سود واقعی مودیان، عدالت مالیاتی را به همراه خواهد داشت و همچنین باعث کاهش هزینه¬های وصول می¬گردد.

ضرایب مالیات بر درآمد جزئی از عوامل مهم تعیین کننده برای افشاءگزارشات مالی به

حساب می-آیند. رابطه بین ضرایب مالیاتی و افشاءگزارشات مالی ممکن است باعث شود که شرکتهایی که مالیات را از طریق اجتناب مالیاتی کاهش می دهند و یا به دنبال فرار مالیاتی هستند تصمیمات متخاصمی را در

گزارشات مالی خود اتخاذ کنند و به صورت گزینشی گزارش نمایند که منجر به کاهش مالیات نسبت به حالت واقعی خواهد شد. از منظر مدیران شرکتها، کاهش مالیات می تواند عامل انگیزه بخش پر قدرتی برای مدیریت باشد تا اهداف مالی شرکت را به شیوه مقرون به صرفه ای محقق سازد. (تایلور،۲۰۱۰، ۱۰) .
در حقیقت در نظام مالیاتی ایران مالیات براشخاص حقوقی که به صورت پایه مالیات بر شرکتها معرفی می شود، تصویری از مالیات بر درآمد ناخالص، نشان می دهد .در طول دهه های گذشته برقراری مالیات بر شرکتها در نظام مالیاتی ایران

همواره با مشکلاتی روبرو بوده است . این مشکلات عمدتاً در تعیین

ضرایب مالیاتی و جمع آوری مالیات بر شرکتها مطرح بوده است. به دلیل برخورداری از تنوع زیاد و مشکلات تعیین درآمد، هزینه و سود شرکتها عملأ وضعیتی به وجود می¬آید که در تعیین ضرایب مالیاتی دقت و تمرکز کافی صورت نگیرد و در نتیجه رسیدن به درآمدهای مالیاتی مطلوب در هاله ای از ابهام قرار گیرد(مقیمی نیا، ۱۳۸۷، ۱۰).

این تحقیق به دنبال بررسی این مسائل است:
۱- آیا ضرایب مالیاتی در میزان افشاء اجباری اطلاعات مالی از سوی شرکتهای تولیدی تاثیر دارد یا نه؟
۲- آیا ضرایب مالیاتی در میزان افشاء اجباری اطلاعات مالی از سوی شرکتهای خدماتی تاثیر دارد یا نه؟

۳-آیا ضرایب مالیاتی در میزان افشاء اختیاری اطلاعات مالی از سوی شرکتهای تولیدی ر تاثیر دارد یا نه؟
۴-آیاضرایب مالیاتی در میزان افشاء اختیاری اطلاعات مالی از سوی شرکتهای خدماتی تاثیر دارد یا نه؟

۴-۱- چارچوب نظری تحقیق

اولین مرحله در توسعه و گسترش دانش، مفاهیم نظری و تجربی است و ابهام

در گسترش دانش از به کاربردن این مفاهیم به صورت غلط است که ممکن است مفاهیم با گزاره¬های یکسان برای افراد مختلف معانی متفاوتی داشته باشد. لذا افراد برای ایجاد یا انتقال می¬بایست از مفاهیم دقیق و روشن استفاده و برداشت یکسان از مفاهیم نیاز به تعریف دارد.

به عقیده کوس مالیات عبارت است از وجوهی که هیات حاکم به موجب تعاون ملی به منظور تامین هزینه¬های دوائر دولت و پرداخت بدهی¬های عمومی از پرداخت¬کننده مالیات مطالبه نماید.

سیستم مالیاتی : مجموع قوانین و مقررات سازمانی و فرهنگ مالیاتی می¬باشد که همانند هر سیستمی دیگر شامل داده – پردازش – ستاده¬ها می¬باشد.
داده در سیستم مالیاتی شامل قوانین و منابع مختلف مالیاتی و غیر مالیاتی، پردازش سیستم برنامه¬ ریزی مدیریت سازماندهی و اصول مالیاتی می¬باشد. ستاده ،هدف از پردازش داده¬های مالیاتی کسب ستاده می¬باشد که عبارتست از نیل و بسط و گسترش عدالت اجتماعی در سایه استقلال اقتصادی تامین درآمد و توزیع مالیاتی است.

بنابراین دولت بر اساس قوانین مقررات مصوب آن را اخذ می¬نماید در این صورت

آگاهی از میزان تاثیر مالیات بر افشاءگزارشات مالی به دولت کمک خواهد کرد که در موقعی که اصلاحاتی در قوانین مالیاتی کشور در ارتباط با درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی صورت می¬پذیرد تصمیمات لازم را اتخاذ کنند چرا که اثرات متفاوتی بر افشاءگزارشات مالی خواهد داشت.

الگوی تحقیق حاضر برگرفته از مقاله ای است که توسط تایلور و همکاران در

سال ۲۰۱۰ در کشور استرالیا با عنوان ” تاثیر ساختارهای بین المللی بر طرح های افشاء مالی شرکتها ” ارائه شده است، این تحقیق در ۱۱۱ شرکت وابسته به منابع طبیعی حاضر در بورس اوراق بهادار استرالیا طی ۴ سال انجام گرفته است و داده ها از این شرکتها جمع آوری گردیده است.

قلمرو موضوعی : ” تاثیر ضرایب مالیاتی بر افشاءگزارشات مالی شرکتها”
قلمرو مکانی: شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
قلمرو زمانی : دوره زمانی متصور در این پژوهش شرکتهای مذکور در فاصله زمانی بین سالهای ۱۳۸۳ الی ۱۳۸۷ می¬باشد.

۵-۱- سوالات و فرضیات تحقیق
این تحقیق به دنبال بررسی این مسئله است که آیا ارتباط معناداری بین ضرایب مالیاتی با افشاء گزارشات مالی شرکتها وجود دارد؟
برای پاسخ به این سوال فرضیه های تحقیق به این ترتیب تدوین می گردد:

فرضیه اصلی اول
میان ضرایب مالیاتی و میزان افشاء اختیاری اطلاعات مالی از سوی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران رابطه معنا داری وجود دارد.
فرضیه فرعی اول
میان ضرایب مالیاتی و میزان افشاء اختیاری اطلاعات مالی از سوی شرکتهای

خدماتی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران رابطه معنا داری وجود دارد .
فرضیه فرعی دوم
میان ضرایب مالیاتی و میزان افشاء اختیاری اطلاعات مالی از سوی شرکتهای تولیدی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران رابطه معنا داری وجود دارد.
فرضیه اصلی دوم
میان ضرایب مالیاتی و میزان افشاء اجباری اطلاعات مالی از سوی شرکتهای پذیرفته شده

در بورس اوراق بهادار تهران رابطه معنا داری وجود دارد.
فرضیه فرعی سوم
میان ضرایب مالیاتی و میزان افشاء اجباری اطلاعات مالی از سوی شرکتهای خدماتی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران رابطه معنا داری وجود دارد.
فرضیه فرعی چهارم

میان ضرایب مالیاتی و میزان افشاء اجباری اطلاعات مالی از سوی شرکتهای تولیدی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران رابطه معنا داری وجود دارد.
۶-۱-اهداف تحقیق
هدف علمی

استفاده مقامات مسئول مالیاتی در مورد تعین ضرایب مالیاتی با توجه به نتایج تحقیقات به منظور رشد اقتصادی کشور
اهداف کاربردی
۱- دولت عمومأ می تواند با تغییر در ضرایب مالیاتی باعث ایجاد مکانیزمی شود که نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات واقعی و مالیات عادلانه مودی از طریق تحقیق و رسیدگی اتخاذ تصمیم شود، همچنین مودی را بیشتر به ارائه دفاتر واسناد و مدارک جهت رسیدگی متمایل سازد.

۲-استفاده از نتایج آن در برنامه ریزی و سیاست گذاری سازمان امور

مالیاتی کشور در جهت بهبود روشهای شناسایی و وصول درآمد¬های مالیاتی مورد استفاده قرار گیرد.

۳- تعیین ارتباط بین ضرایب مالیاتی و میزان افشاءگزارشگری مالی شرکت¬ها

۷-۱ حدود مطالعاتی
۱-۷-۱ قلمرو مکانی تحقیق
این تحقیق شامل شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد

۲-۷-۱ قلمرو زمانی تحقیق
تحقیق در دوره زمانی انجام تحقیق از سال ۱۳۸۳ تا ۱۳۸۷ صورت گرفته است.

بررسی رابطه بین ضرایب مالیاتی و افشای گزارشات مالی شرکت های بورس

۸-۱- واژه¬های کلیدی و اصطلاحات
ضرایب مالیاتی: ارقام مشخصه ای که حاصلضرب آنها در قرینه مالیاتی در موارد تشخیص علی الرأس درآمد مشمول مالیات تلقی می گردد (ماده ۱۵۳ ق.م.م).
قرائن مالیاتی: عواملی که در هر رشته از مشاغل با توجه به موقعیت شغل برای تشخیص درآمد مشمول مالیات به طور علی الرأس به کار می رود (ماده ۱۵۲ ق.م م).
افشا : نمایش واضح یک واقعیت یا یک وضعیت در ترازنامه و یا صورتهای مالی و یادداشت¬های همراه آنها و یا در گزارشات حسابرسی (کوهلر و اریک لوئیس،۱۹۷۵،ص۱۷۶) .

افشاءاطلاعات: عبارت است از تجزیه و تحلیل مدیریت، یادداشت¬های پیوست و صورتهای مکمل و مفهوم عمومی¬تر افشا توزیع و ارائه اطلاعات است. حسابداران تمایل دارند از مفهوم محدودتری استفاده کنند و افشای ارائه اطلاعات

مالی در مورد یک شرکت، گزارشگری مالی سالانه این شرکت ها می دانند. دو مفهومی که از افشاء برداشت می شود عبارتست از افشای اجباری و افشای اختیاری . اصلاح افشای اجباری بیشتر از اختیاری مورد استفاده قرار می گیرد، که به حداقل مقدار افشا، اشاره دارد و با هدف گمراه کننده نبودن صورت¬های مالی مطابقت می¬کند. افشای اختیاری شامل ارائه کلیه اطلاعات مربوط اشاره دارد.

بررسی رابطه بین ضرایب مالیاتی و افشای گزارشات مالی شرکت های بورس

افشاءاجباری: به حداقل مقدار افشا، اشاره دارد و با هدف گمراه کننده نبودن صورت¬های مالی مطابقت می¬کند.
افشاء اختیاری: افشاء اطلاعاتی به صورت داوطلبانه علاوه بر افشای اجباری اطلاعات (پارچینی، ۱۳۸۸،۸۰).

صورتهای مالی : گزارش¬هایی که وضعیت مالی و نتایج حاصل از عملیات یک واحد تجاری را در خلال یک دوره زمانی

مشخص ارائه می نماید. “صورتهای مالی اساسی” شامل ترازنامه، صورت سود و زیان، صورت سود و زیان جامع و صورت جریانهای نقدی می باشد.
صورتهای مالی پیوست: جداول یا صورت¬¬هایی که مکمل صورت سود و زیان، ترازنامه و صورت جریانهای نقدی بوده و اطلاعات مفصل¬تر و کامل¬تری را ارائه می نماید.
شرکتهای تولیدی: شرکتهایی که در زمینه تولید کالا فعالیت دارند.
شرکتهای خدماتی:شرکتهایی که در زمینه ارائه خدمات فعالیت دارند

فصل دوم
مروری بر ادبیات تحقیق

۱-۲ مقدمه
الزامات مهم مرتبط با مالیات بر درآمد می تواند برای استراتژی مالی شرکت، سیاستها و رویه¬های

آن برشمرد، که تاثیر آنها در گزارشگری عمومی حائز اهمیت می¬باشد. ملاحظات برنامه ریزی مالیاتی عوامل محرک مهمی برای گزینه های حسابداری مالی به حساب می¬آیند و استراتژیهای کاهش

مالیات غالباً باعث کاهش درآمد گزارش شده می¬گردند. یکی از الزامات مالیاتی و گزارشگری در تحقیقات آنست که ملاحظات مالیاتی عوامل تعیین کننده

مهمی برای تصمیم¬گیری مدیریتی درباره گزارشگری مالی به حساب می¬آیند. اهمیت ملاحظات مالیاتی در اثرگذاری بر مشوقهای افشای مالی در شواهد تجربی انعکاس می یابد.

ضرایب مالیاتی به عنوان یکی از ابزار مهم در تعیین مالیات تاثیر خود را بر افشای گزارشات

مالی شرکتها می گذارد. عملاً اگر وضعیتی به وجود آید که در

تعیین ضرایب مالیاتی دقت و تمرکز کافی صورت نگیرد ، در نتیجه،رسیدن به درآمدهای مالیاتی مطلوب هاله¬ای از ابهام قرار می گیرد.

عوامل متعدد زیادی وجود دارد که مدیران هنگام افشای گزارشگری¬های مالی باید مد نظر قرار دهند. در این تحقیق سعی شده عامل مالیات (یکی از عوامل موثر بر افشا) را برگزیده و تاثیر ضرایب مالیاتی را در سالهای اخیر بر ……………
………………….